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8938表：指定的海外金融資產申報

FinCEN Form114表：外國銀行和金融帳戶（FBAR)申報

誰須申報？

指定個人，其中包括美國公民，居民外國人，某些非居民的外國人，在指定的海外金融資產的權益和滿足申報門檻

美國人，其中包括美國公民、居民外國人、 信託、遺產和國內法人機構在外國金融帳戶的利益和滿足申報門檻

美國是否包括美國領土嗎？

否

是的，美國領土和美國領土法人的居民受 FBAR 彙報要求

報告門檻（資產總價值)

課稅年度的最後一天$5萬或在納稅年度內的任何時間$ 7.5 萬（夫婦合報加倍；居住在國外的個人四倍）

在曆年任何時候 10,000 元

何時你有帳戶或資產利益？

如果任何收入、 收益、 損失、 扣除、 稅貸、 總收益、或從持有或處置帳戶分配資產，必須在您的所得稅表上報告、 包括、或反映時。

財務利益： 您是登記持有人或法律權益的持有人(註:名義或實質所有人)；登記持有人或法律權益的持有人是你的代理人或代表(實質所有人) ；你在法人有足夠的所有權(>=50%)而法人是登記的持有人或法律權益的持有人(間接所有人)。

署名權： 你有權直接與維持該帳戶的金融機構溝通來控制帳戶資產處置情況。

請參閱說明更詳細的資訊。

什麼資產該報導？

指定的外國金融資產的最大值，其中包括存放於海外金融機構和某些其他外國非帳戶的投資資產

位於外國的金融機構的金融帳戶的最大值

最大的帳戶或資產值如何確定和報告？

根據8938表 說明，以美元報告每個帳戶和資產的公平市價。

使用納稅年度年底匯率將外幣轉換為美元申報。

使用帳戶定期報表(月報或季報等)來確定帳戶貨幣的最大值。

使用日曆年度年底匯率將外幣轉換為美元申報。

截止日期？

如果有任何的所得稅申報表，按截止日期，包括延期

4 月 15 日要收到（自动延期6个月到10月15号）

何處申報？

與所得稅表一起申報，依據報稅的說明文件

 在BSA 電子報稅系統以電子方式申報

罰則

未披露罰款最高一萬元，美國國稅局發出通知後六十天內未申報，每 30 天增加 10,000 元潛在的最高罰款為 60,000 元，也可能適用刑事處罰

但是從2016年8月一號開始，每年的罰款會根據通貨膨脹進行調整 如果非蓄意，至10,000元。如果故意，10萬美元或帳戶餘額的50％取其大。也可能適用刑事處罰.

外國資產的類型和他們是否需報告

金融 (存款和保管）外國金融機構持有的帳戶

是

是

在美國金融機構的外國分公司持有的金融帳戶

否

是

在美國的外國金融機構的分支機構持有的金融帳戶

否

否

您有署名權的外國金融帳戶

否，除非你有所有權。

是的。例外情況

外國金融機構的財務帳戶持有的外國股票或證券

帳戶本身要申報，但該帳戶的內容並不要分別申報。

帳戶本身受到報告，但該帳戶的內容並沒有需要分別報告

不在金融帳戶持有的外國股票或證券

是

否

國外合夥權益

是

否

通過法人間接擁有的外國金融資產

否

是的，如果足夠所有權或實益權益 （即>= 50%權益） 法人中。進一步詳情請參閱說明。

外國的共同基金

是

是

國內共同基金投資外國股票和證券

否

否

您是設立人的國外或國內設立人信託(Grantor Trust)持有的外國帳戶和外國非帳戶投資資產

是的，作為在外國帳戶和外國非帳戶投資資產

是的，作為在外國帳戶

外國發型的人壽保險或年金合同的現金價值

是

是

外國對沖基金和外國私人股本基金

是

否

直接持有的海外房地產

否

否

通過外國法人持有外國房地產

否，但外國法人本身是一種指定的海外金融資產，其最大值包括房地產的價值

否

直接持有的外國貨幣

否

否

直接持有的貴重金屬

否

否

直接持有的動產，如藝術品、古董、珠寶、汽車和其他收藏品

否

否

由外國政府提供「'社會保障」'型福利計畫

否

否