一、 前言
2009年11月6日，歐巴瑪總統簽署新稅法，重點放在購買首屋稅貸的延伸和創新。同時，自9月下旬起，台灣海內外報紙，擴大編幅報導美國國稅局強調「自首」申報海外帳戶和收入，以免重罰加刑期的實施方案。一時風聲鶴唳，查詢電話接踵而來。之後，因「自首」者超出國稅局的預估，期限延長至10/15。在此澄清：國稅局並未再度延期，不可謠傳不實之報導。這陣「自首」熱潮，也掀起了老移民的慌恐和憂慮。此外，在2009年只剩一個半月之際，我再把一些今年年底前可以用來節稅的措施。
二、 首購屋稅貸(First-time homebuyer credit)
1. 稅貸為房價的10%，但不得超過 $8,000。減稅後的餘額，可退稅。
2. 購置期限延至04/30/10。只需簽約而於兩個月內 (6/30/10前)結約成交即行。
3. 11/06/09後購屋者，AGI 超過 $225,000 (單身 $125,000) 者，稅貸遞減。超過 $245,000
(單身 $145,000)，沒有稅貸。11/06之前，遞減幅度為：婚合，$150,000~190,000；單身，
$75,000~95,000。
4. 用表格5405並附上有簽字的房屋過戶文件，申報稅貸。
5. 2009年的稅貸，可以修正 (Amend) 2008的稅表，申請退稅。同理，2010年的稅貸
可以申報於2009的稅表。
6. 11/06/09後向親人購屋，或房價超過 $800,000者，沒有稅貸。
7. 被撫養或未滿18歲者，沒有稅貸。

三、住屋換新稅貸
1. 稅貸為為房價的10%，但不得超過 $6,500。
2. 擁有住屋八年，曾經連續住五年者。
3. 新購房屋必須是主要自住屋。
4. 以上首購屋稅貸 2. ~ 7. 的規定，適用於此。

四、年底前應時稅策 – 個人
1. 2/16/09後，1/1/10前購買新的轎車、車屋、小卡車、和機車，只能標準減稅者，銷售
稅是額外的減稅項目。稅額只限於車價 $49,500的部份。AGI 超過 $250,000 (單身，
一半) 者，不能減稅。
2. 節能稅貸提高到30% (08年10%)。房屋改善的節能稅貸不得超過 $1,500一年。太陽能
熱水器、地熱和風力的節能設備，沒有上限。
3. 2009年內，529 Plan 的投資，可以變更二次。
4. 所有2007年底到期的優惠稅款，延效到2010年年底。
5. 2009年可以不領 2009年份的 IRAs。照例收到退休金者，可以在六十天內退回。
6. 2009年裡變成七十歳半者，2009年份的退休金可以拖到 2010 年才領 (以前，4/1)。
7. 免罰轉為ROTH IRA：2010年會取消 $100,000 的上限，減稅的或不能減稅的IRA都可以免罰 10% (但得列入所得繳稅) 轉成 ROTH IRA，稅金，可以分二年繳納。

五、年底前應時稅策 – 企業
1. 公司2008和2009營業淨損 (NOL)可以回溯五年，沖銷盈利，申報退稅。大型公司 (營
業毛額超過一千五百萬者)，第五年只能沖當年淨利的50%。接受政府搶救的公司，不
得回溯。
2. 聯邦失業捐 (FUT) 2010年起，2011年6 月止；增稅 0.2%。
3. 2003年以前篩選為「S」型公司者，09和10年變賣「C」型公司資產的盈利和其他資
產一樣，只繳一般的資本盈利稅，不必繳35%的特別稅。2003年變成「S」者，只有
2010年免35%。
4. 維持 $250,000 首年179和 50% 特別鼓勵折舊。一年內，固定資產購買總額超過八十
萬者，沒有優惠。
5. 公司低價贖回自家債劵的折價收入，可以延至2014年分5年分攤繳稅。
6. 申報 Schedule C 的個人，如08年的AGI 少於五十萬、1/2以上來自營業淨利、員工
少於五百者，09年的預繳稅只需繳滿08或09 (取其小者) 稅款的90%，就沒有「少繳」
(Underpayment) 罰款。
六、申報海外財務帳戶和收入
1. 美國公民、居民、或(註:這個規定目前已暫緩，等國會通過法律才要求在美國經商的外國人申報海外帳戶)，在美國境外的銀行和/或財務機構存有一萬元 (一
年內的最高帳款，必需在翌年6月30日前，用表格 TD F 90-22.1, 向底特律的國稅局
(P.O. Box 32621, Detroit, MI 48232-0621) 申報。
2. 海外收入必須列入表格1040申報納稅。可以用表格1116申報抵稅 (繳納給外國政府的
稅款)。海外可稅收入括利息 (特別是台灣免稅的每一人頭 NT $27萬，約美金八千五)、
股息、退休金、租金、投資盈利、…。
3. 「自首」者，必須報六年修正稅表，補繳欠稅, 20%欠稅罰款，加上利息。未報FBAER的人，加罰六年裡最高存款額的20%，如果原法律規定的罰款較低，則可要求繳原規定的較低罰款。
4. 沒有自首，不幸被查究者，補六年稅及息，加罰最高額的50%外，還會被處徒刑。
5. 自首期限已過，還沒去自首和暗藏錢財海外者，趕快老實向會計師陳情，讓他想辦法。
6. 名下擁有海外不動產者，在國稅局發動「申報」和「自首」之前，趕快先下手處理，
至少讓會計師了解實況。(除用公司行號擁有者須申報5471等表格外，不動產目前並非申報項目)
七、雙重國籍的新台稅
1. 2010年1月1日起，台灣增加基本稅(最低稅)，用「屬人」主義，課全球所得，台灣居民，必須申報國外所得。雙重國籍的台美人，也不例外。(綜合所得稅制未改，還是屬地主義，只有基本稅(AMT)改成屬人主義。)
2. 外國人在台灣居住 183天以上者，視同台灣居民。台灣人只要有保有戶籍，不管住幾天都算居民。
3. 國外收入少於台幣 $600萬 (約美金 $18餘萬) 者，免稅免報。
4. 超過6百萬時，徴課最低稅 20%。
5. 申報為台灣所得而有欠稅時，繳納給外國政府的稅款可以抵稅。(詳情請看附件)
八、結尾
美台到底要不要簽署延遲多年的租稅協約 (Tax Treaty)，依我看法，所得稅條約對台灣居民不見得有利。如果有了租稅協約，美國國稅局就能透過協約，引渡台美人的財稅資料。為此，趁協約未簽之際，趕緊「瘦身脫產」。如何「瘦身脫產」？ 找會計師談談。如果你在台灣是人家的人頭帳戶，趕快把人頭收回。如果你寢食不安，雖然「自首」的期限已過，你還是好好奉公守法，把2003~2008的海外收入用1040X申報，好好附上來不及「自首」的原因 (人在國外、生病、人頭、…)，讓國稅局計算罰款，可望不被重罰和囹圄入獄。同時，別忘不了補報 TD F 90-22.1。美國國稅局靠線民捉逃稅者，有問題的台美人，不可道聽途說。最後，在美國的綜合所得超過 $18萬的台美人，要不要放棄雙重國籍，請看美惠登於世界週刊的專文。

聲明
本文部分取材自李有禮會計師原作，本人負全部文責。按照美國稅法規定，本人須先聲明，「本文只是一般的法律解釋，不是提供稅務諮詢，讀者應該根據個人情況，諮詢您自己的稅法顧問，本文不能作為稅務諮詢的依據，也不能用以避免處罰。」

何美惠會計師