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2018~2019年稅務計畫书

 2018~2019年稅務計畫

 

親愛的朋友,

隨著《減稅和就業法》(Tax Cuts and Jobs Act, TCJA)的實施政策逐漸明朗,現在正是您總結2018年稅務和規劃2019年稅務的最佳時機。2019年來臨之前,重新審視您2018年的稅務策略並做出合理調整,可能能夠帮您減輕您20182019年的稅單。《減稅和就業法》的重大稅收變化,幾乎影響到所有人。抓住稅收前最後機會,根據新的稅法,合理調整您的稅務規劃和策略,可能能夠為您未來幾年省下不少稅費。如果您有興趣與我們討論您的稅務走勢、規劃,或諮詢您的財務問題,請儘早與我們聯繫。

以下是一些稅法的修改和注意事項,如果沒有特別說明,多數個人稅改條文有效期只有八年,在2025年底就會日落(sunset, 即失效)共和黨原準備期中選舉後推動個人稅改永久化,但民主黨已經控制國會,所以這希望已落空。

 

(一)個人稅務

建議您重新審核您的工資預扣稅和預繳稅

《減稅和就業法》可能影響您2018年的應繳稅款。如果您有 W-2 收入,您可能需要重新審核您的工資預扣稅(W-4),從而保護您受到扣稅過多或者過少的影響。同時,如果您的主要收入不來自工資,您可能需要重新審核您的預繳稅繳納情況,從而調整您20191月的預繳稅額。

 

 

 

 

扣除額重大修改

相較于2017年,2018年的扣除额部分發生了一些重大變化。

  • 標準扣除額幾乎翻了一番。2018年單身、戶主和已婚合報的標準扣除額分別為 12,000 美元、18,000 美元和 24,000 美元。額外標準扣除額(65歲以上或盲人)每項對已婚的者为$1,300,對其他報稅者为$1,600

  • 許多列舉扣除專案(itemized deduction)有修改。州和地方稅的扣除額上限為10,000 美元。這個改變影響高稅率的加州、紐約州等居民非常大。醫療費用、慈善捐款和住房抵押貸款利息扣除的限制均有修改。雜項開支被取消,包括員工未報銷業務費用減免、稅務準備費、投資費用、愛好損失等。逐项扣除的總體限制被取消。

如果你過去使用列舉扣除法,你可能需要檢查標準扣除法是否會對你的2018年稅收更加有利。同時,隨著列舉扣除法的削弱和標準扣除法的增強,過去使用列舉扣除法的朋友們也需要整合如何調整能夠對自己比較有利。除此之外,下面還有一些可能影響您稅表的其他部分:

  • 取消個人豁免额。

  • 搬遷費用不可以扣除。

  • 支付人不再可以扣除贍養費,收款人贍養費不再需要納稅。

Modification of Deductions (個人扣除)

New Law新法

Medical Expenses醫療費用

Keep for two years保留兩年(7.5% AGI)

State and Local Taxes (SALT)

州和地方所得稅和財產稅

Personal, Sch A, Max $10,000;

Investment or business is not limited

Home Mortgage Interests

自住宅抵押貸款利息

 

Qualified loan grandfathered $1M;

New Loan $750K;

老貸款保留100萬(新貸款,最高75)

Home equity loan repealed房屋淨值貸款廢除

Personal Casualty個人傷害損失

Repealed廢除(except Fed declared disaster area聯邦宣佈的災區除外)

Employee Business Expenses, 2% AGI Limitation工作相關和雜項

Repealed廢除

Tax Preparation Fee報稅費

Repealed廢除

Alimony贍養費

Repealed廢除 after 12/31/18

Moving Expenses搬家費

Repealed廢除

Wagering Loss賭博支出

Direct offset, up to income

直接,只能抵賭博收入

Pease Limitation

Repealed

 

孩子有社保號,才能使用兒童稅抵免(Child Tax Credit)

2018年開始,想要使用兒童扣抵稅額或者額外兒童扣抵稅額,您的孩子必須在2018年報稅截至日期之前 (包括延期) 擁有一個社保號碼(social security number)兒童扣抵稅額的最多可抵稅額由每個兒童2017年的1000美元增加到2000美元。其中最多有1400 美元可以退稅。

與此同時,對於高收入的稅抵免金額漸減(phase-out)也有所提高,分別為MAGI高於$200,000或夫妻共同報稅MAGI高於$400,000。這個數值遠高於2017年的$75,000$110,000所以多數中產以上父母今年都可以享受兒童扣抵符合要求的兒童必須在17歲或者以下(截至2017年底)。

不符合年齡要求的其他受扶養人,可享受最多500美元的家庭抵稅額(family credit)。其他受扶養人不需要有社保號,但需要有 ITINITIN三年過期,請確認您的稅號還未過期,盡早向國稅局申請延期。

 

替代最低稅(AMT)仍然是一個值得關注的問題,要做好提前規劃

替代最低稅 (AMT) 適用于許多納稅人,要求他們補繳一些扣除的稅額。当您的應納稅所得額低於一定程度時,您可以豁免替代最低稅。2018年,這一豁免额增加到單身納稅人70,300 美元,已婚109,000 美元。稅抵免金額漸減(phase-out)大幅度提高到$500,000,或已婚$1,000,000請與我們討論如何減少暴露於AMT通過收入加速或延遲等其他方法。

 

Filing Status

 

2017

2018

Single or HOH

單身或一家之主

$54,300

$70,300

Married filing Jointly

已婚合報

$84,500

$109,000

Begin of Phase-out, S or HOH

漸失開始

$120,000

$500,000

Begin of Phase-out, MFJ

漸失開始

$169,000

$1,000,000

 

兒童稅(=信託和遺產稅率)

年底前18歲或以下(或學生23歲以下)的合格子女(qualifying child),如果有非勞動所得(unearned income)需要繳兒童稅(Kiddy tax)2018年開始,兒童稅的稅率不再和父母的稅率相連,而改為用信託和遺產的稅率。應納稅所得額在$0$2550之間,稅率為10%;應納稅所得額在$2551$9150之間,稅率為24%;應納稅所得額在$9151$12500之間,稅率為35%;應納稅所得額高於$12500,稅率為37%

資本利得、損失和股息稅率

由於所得稅稅率變化,長期資本利得和合格股息的稅級將不再和所得稅稅級關聯。以下為長期資本利得和合格股息(qualified dividend)稅率:

 

Filing Status

0%

15%

20%

Single

$0-$38,600

$38,601-$425,800

>$425,800

Married filing jointly/Surviving spouse

$0-$77,200

$77,201-$479,000

>$479,000

Married filing separately

$0-$38,600

$38,601-$239,500

>$239,500

Head of Household

$0-$51,700

$51,700-$452,400

>$452,400

Trust/Estate

$0-$2,600

$2,601-$12,700

>$12,700

 

健康保險報告

2018納稅年度,如果納稅人不申報全年保險、申請免稅保險或報告分擔責任付款,您的稅表將被視為未完成,和未報稅一樣會受到處罰。明年一月底到二月初,請確認您從保險公司取得投保的證明,並交給我們。如果你在醫療保險選項方面有問題,你可以在healthcare.gov找到更多的資訊,或者和我們談談。

 

退休計畫的變動

以往IRA轉成(convert to)Roth IRA後,若股票下跌,還可以轉回(recharacterize back to) IRA,以免繳高稅. 2018年開始,IRA還可以轉換成Roth IRA,但將不能再重新轉換回IRA

從退休金的借款,納稅人以前要在60天內償還,新法延長到在報稅前償還即可。但納稅人若從聯邦宣告的災害中遭受的災害損失,借出退休金來重建,最多可以分3年償還。

HTTPs://www.thestreet.com/personal-finance/taxes/how-the-tax-cuts-and-jobs-act-affects-retirement-benefits-14739487

 

ABLE帳戶和529計畫

2018年開始,殘障人士可以將更多的錢投入到「實現更好生活」(achieving a better life experience) (ABLE)帳戶,2018年的年度存入限額增加至$15,000

存入Able帳戶,可以獲得針對中低收入者的saver’s credit扣抵稅額。也可将529計畫資金轉入ABLE帳戶

各州可以向26歲以前成為殘疾人的人提供特別的ABLE帳戶。雖然款不可扣除,但如果用於支付符合要求的殘疾費用,分配給指定受益人是免稅的。

 

(二)遺產和贈與稅

2018年度贈與免稅額增加到15千(選擇分享贈與的已婚夫婦為3萬美元)。向非美國公民配偶贈送的年度贈與免稅額增加到152千。2018年美國公民和居民的終身免稅額為1120萬。非公民和居民沒有終身贈與免稅額,有遺產6萬美元免稅額。下兩表為2018和預估的2019遺產和贈與免稅額。

 

 

 

(三)企業方面

 

折舊和減免數額再度調整

Section 179減免(用於企業資產等)由之前的50萬增加到100萬。總數額限制也由200万增加到250萬。Section 179只適用于在20171231日之後開始投入使用的企業資產,或非住宅不動產修繕。

額外折舊(bonus depreciation)從之前的50%增加到100%這項法案適用于符合標準的在2017927日之後,並在202311日之前投入使用的資產。2022年後,100%會降至80%想要使用額外折舊,資產不需要是全新的,可以被其他人使用過,只需要對於納稅人來講是新投入使用的即可。另外,資產不能從有關聯的人手中購入(比如親戚等)。

除此之外,電腦和週邊設備peripheral equipment將不再被視為listed propertyListed property類別對資產折舊有很多限制,比如每年最多折舊額不能超過一定數額,以及商務使用率低於50%折舊率降低甚至需要收回之前已折舊額等到。所以這個改變是有利的。另外汽車是屬於listed property的,但是每年折舊限制額度有所提升。還有一些有利於農業的折舊,在這裡不贅述了。總體來講,所有折舊的調整都是有利於納稅人的。

 

Like-kind exchange相似物交換僅適用于房地產

以往,相似物交換不僅適用于房地產,還適用于一些其他資產。2018年開始,相似物交換將僅適用于貿易、商業或投資的房地產,不適用於主要準備出售的房地產,也不適用於其他資產。對於過度時期,例如進行一半沒有在2018年之前完成的相似物交換,舊的法律仍然適用。相似物交換需要交換的資產具有相似屬性。通常來講,房地產和房地產之間都屬於相似物範疇。但是,國內房地產和國外房地產之間不屬於相似物。

 

小生意新優惠出臺

201811日開始到20251231日,一項新稅法section 199A - qualified business incomeQBI)稱為合格營業收入將益大多納稅人,C corporation除外。

合格營業收入(QBI)为是納稅人的任何國內合格貿易或企業的合格收入,收益,扣除和損失的淨額。資本利得和損失,某些股息和利息收入等專案不包括在內。這項減免獨立于標準或列項扣除法。

如果納稅人的應納稅所得(taxable income)低於157,000美元(或已婚合報低於315,000美元)則扣除額將是以下的較小者:

  • 20%的QBI,加上20%的合格房地產投資信託(REIT)股息和合格的公開交易合夥企業(PTP)收入,或者

  • 20%的應納稅所得減去淨資本利得

應納稅所得超過157,000美元的納稅人(或已婚合報的315,000美元)須遵守合格的貿易或商務邏輯。合格行業不包括特定服務,例如健康,法律,會計,精算科學,表演藝術,諮詢,體育,金融服務,投資等服務業。建築師和工程師不算特定服務業。QBI的扣減還有很多其他限制。另文解釋。詳細資訊可查詢我們的網站

HTTP://www.intertax.com/tw/intertax-news-chinese/174-20

 

抗議征收的時限延長

levy 就是收資產抵稅,如到欠稅人銀行帳戶取錢或股票等。納稅人有權抗議征收。抗議征收(contest levies)的期限從之前的9個月延長至2年,包括刑事訴訟和民事訴訟。此更改適用于20171222日之後,以及當天9個月抗辯期尚未到期的徵稅。如果國稅局仍然擁有有形徵稅的財產,提出索則沒有時間限制。如果在索還之後,國稅局決定退還徵收的財產,則財產本身,或財產徵收的金額,或出售財產得到的金額將被退還。如果收到徵收意向的最終通知,並收到聽證會權利通知,請立刻聯繫我們或國稅局

 

 

全球無形低稅收入

2018年開始,擁有一個或多個受控外國公司至少10%的價值或投票權的美國人將被要求將其全球無形低稅收入納入當前應稅收入。無論公司是否分配任何金額给股東。美國人包括美國個人,國內公司,合夥企業,信託和遺產。(如果您有投資海外的公司,請上我們官網,我會在最近post一篇專文討論有關這次稅改國際稅的部分)

 

淨運營損失(Net operating Income, NOL

2018年開始,納稅人的淨運營損失只有80%能夠用於抵免應稅收入。未使用的部分將不再能抵免前兩年的收入,不過未使用部分可以無限延期到未來年度使用。

 

商務利息支出調整

法律規定對某些大型企業的商業利息扣除進行限制。對於平均總收入為2500萬或以上的企業,商業利息支出僅限於任何商業利息收入加上企業調整後的應納稅所得額的30

 

某些雇主可扣除福利支出被取消

新的稅法規定,雇主將不再允許扣除娛樂活動費用,娛樂活動會員費用,以及與上述專案有關的設施費用。娛樂活動中產生的費,如果有獨立的收據,或者被單獨計算,仍然可以按照飯費減免。另外,關於交通運輸的福利費用也將不再允許扣除。

 

以上只是簡單的說明新稅法。很多新法的問題在細節。例如,QBI20%扣減是以應納稅所得(taxable income)標準,所有的收入、支出、和抵減都會影響應納稅所得所以如果您有生意或出租房,年底的稅務規劃特別重要。我已經出版了一篇文章專門談這個主題。另外,國際稅部分的修改,影響更加深遠,也將有專文討論。

省稅莫待報稅時。我們期待與您探討稅法改革帶來的您稅務上的變動以及潛在的省稅方法。請立即致電我們的辦公室 (415-543-2828),預約您的年終稅務規劃

 

 

 

    何美惠會計師敬上

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